VAT (Value Added Tax) является налогом с оборота и распространяется на товары, реализуемые на территории стран ЕС. Величина VAT в Эстонии - 20%, в других странах 17,5% - 25% (в зависимости от конкретной страны).
VAT номер не имеет ничего общего с обычным номером налогоплательщика (Tax reference number), который, для целей уплаты корпоративного налога, автоматически присваивается всем резидентным компаниям, налогоплательщикам.
VAT номер выдаётся в каждом случае индивидуально, по решению местных налоговых служб, и только компаниям, реально ведущим деятельность в этой конкретной стране. Таким образом, место присвоения VAT-номера не имеет прямой зависимости к стране регистрации компании.
К примеру, эстонской компании не будет присвоен VAT номер в Эстонии, основываясь только на том, что она зарегистрирована в этой стране. Повод просить присвоение эстонского VAT номера есть только в том случае, если будет доказано, что данная компания ведёт фактическую торговую/предпринимательскую деятельность на территории Эстонии. После достижения оборота эстонской фирмы на территории Эстонии в 16000 € руководство компании обязано подать заявление в Налогово-Таможенный департамент на регистрацию в качестве налогообязанного предприятия и получить номер налогоплательщика с налога с оборота VAT.
И наоборот, эстонская компания может получить VAT номер в иной стране ЕС, в случае если реально осуществляет торговую/предпринимательскую деятельность в этой стране.
Получение VAT номера может быть необходимо при осуществлении экспортных операций, за пределы ЕС дабы ваш торговый партнер, имел право на зачет НДС. Иначе он будет вынужден присоединить сумму налога, к стоимости продаваемого товара.
Компания, претендующая на получение VAT номера, должна соответствовать следующим критериям:
иметь действующий офис в стране предполагаемой VAT регистрации (местные налоговые инспектора практически всегда наносят визит в офис компании, чтобы убедиться в её резидентности);
иметь реальные бизнес-операции (т.е., продажу товаров или услуг) в стране, в которой предполагается получение VAT номера. Без наличия реальных бизнес-операций, налоговым службам нет основания выдавать VAT номер в этой конкретной стране;
иметь как минимум одного директора-резидента страны регистрации; в Эстонии - не обязательно;
иметь утверждённого местными налоговыми службами аудитора, который отвечает за сдачу VAT-отчётностей в установленные сроки. В Эстонии аудитор определяется Договором о бухгалтерском обслуживании. Назначенному VAT аудитору, немедленно отправляются копии всех инвойсов, полученных или выписанных компанией, и содержащих операции по налогу VAT;
в случае использования номинального сервиса – необходимо предоставить сведения о фактических бенефициарах компании и подтверждение этих лиц о принятии полной ответственности за проводимые компанией VAT-операции.
Следует еще раз подчеркнуть, что получение VAT номера имеет обоснование только для компаний, РЕАЛИЗУЮЩИХ СВОИ ТОВАРЫ ИЛИ УСЛУГИ НА ТЕРРИТОРИИ ЕС. В случае, если компания просто зарегистрирована в одной из стран ЕС и/или закупает товар в стране ЕС, но продает его за пределами ЕС, она не нуждается в собственном VAT-номере, так как продажа товаров за пределами ЕС не является VAT-облагаемой операцией.
Так же следует подчеркнуть, что если компания покупает товар, у компании зарегистрированной в ЕС, и перемещает его в другую страну ЕС, с целью дальнейшего экспорта, то регистрация VAT, также может понадобиться для того чтобы ваш партнер получил право на налоговый вычет.
Т.е. такая ситуация может сложиться к примеру когда вы покупаете товар в Германии, но фактически вывозите его через Эстонию.
Встречаются ситуации, когда клиент приобретает товар у поставщика в ЕС, и тот, с целью упростить свою бухгалтерскую отчетность, требует клиенту сообщить его VAT-номер. Однако, если клиент затем экспортирует купленный товар и не продаёт его на территории ЕС, он не нуждается в собственном VAT номере, и должен это пояснить продавцу. Обычно, подобная ситуация решается предоставлением специального письма, выданного самой компанией о причинах, по которым ей не требуется иметь VAT – номер.
